二手房整体税负下降

　　税务总监业务能力将受考验

　　据了解，与营业税相比，增值税在税率/征收率、营业收入计算、计税方法、发票管理、申报资料、征收机关等环节都出现较大变化，特别是抵扣制的计税方法、增值税专用发票管理、申报表格的填报难度和数量等，都较营业税时期增加了难度和复杂程度。

　　一名受访的餐饮业人士称，除税费外，他们还要考虑人力、租金、水电气等在营收中的占比，“这些成本大概能占到营收的85%，所以要学习的新规很多。”有业内人士指出，营改增对餐饮企业的税务总监的个人业务能力也是很大的考验，也就是说业务能力强的有可能给企业降税，反之还有可能比原来交的税更多。

　　保险

　　一般纳税人买产险百元可省5.66元

　　今年5月1日营改增试点全面铺开，各家保险公司也纷纷开出营改增发票。北青年记者了解到，目前，由于寿险、农业保险等享受免税政策依旧延续，与此次税制改革关系不大。产险业营改增后，个人购买车险等暂时还不受影响，一般纳税人买产险因增值税抵扣，约折合100元可省下5.66元。

　　根据近期财政部、国家税务总局联合发布的《关于进一步明确全面推开营业税改增值税试点金融业有关政策的通知》，以及相关配套政策的相关规定，现行营业税制下保险行业所享受的税收减免政策在改为增值税后将全部得到延续。

　　按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，列出的免征增值税的业务中就包括农牧保险以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，即一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险；金融同业往来利息收入。

　　保险公司主要纳税收入来自保费销售和投资差价收入，由于寿险大部分一年期以上业务享受免税优惠，营改增涉及的需纳税收入可能主要来自财产险。

　　《营业税改征增值税试点有关事项的规定》还明确，被保险人获得的保险赔付不用缴纳增值税。

　　平安财险北京分公司财务部经理范莹接受北青报记者采访时表示，保险业的特点是对系统的依赖度非常高，网点众多，系统的切换，切换到增值税管理模式，包括承保系统、财务系统、理赔系统的改造，时间紧任务重，迎合增值税变化的系统改造非常关键。

　　另据介绍，对于产险的投保人而言，主要分为两类客户来看，一般纳税人、小规模纳税人和个人。对于，一般纳税人而言，采购保险的成本将会降低，以100元保费为例，原来的100元采购支出，现在因可进项抵扣实际只需支出94.34元，降低了5.66元；而对于个人和小规模纳税人的企业而言，采购保险的成本没有变化。

　　二手房

　　营改增首周海淀减税上百万元

　　相关税务人员告诉北青报记者，无论从前期测算还是从目前实际办理情况看，在营改增之后，纳税人个人存量房业务的整体税负是下降的。

　　数据：买卖双方整体税负下降超2%

　　数据显示，5月1日，全市18个区(分)局正式进行了营改增存量房交易税收征管试运行，当天共办理个人存量房税收业务85笔，征收税款638.55万元。其中，征收卖方税款354.86万元，买方税款283.69万元，相比营改增之前分别降低了12.25万元、3.78万元。整体税负降低16.03万元，下降幅度2.45%，平均单笔业务税负下降1885.88元。

　　从5月3日营改增后首个工作日的情况来看，截至5月3日18点，海淀区地税局第二税务所共办理二手房交易138套，开出增值税票138张，存量房交易累计金额近3亿元，缴纳增值税582万元，较营改增前减少税款30万元。东城区地税局3日共办理二手房缴税业务25笔，征收税款284万元，与营改增前相比买卖双方税负整体降低1.6万元。顺义区地方税务局第四税务所也表示，3日共受理缴税业务13笔，营改增前交易双方需要缴纳税款合计为64.38万元；营改增后交易双方缴纳税款62.35万元，税负整体降低了2.03万元。

　　截至5月6日的营改增首周部分统计数据显示，至5月6日15:00，朝阳区地税局当周共办理存量房交易业务1311笔，征收税款16854.57万元，代征增值税3877.38万元，代开增值税发票1311张。截至5月6日18点，海淀区地税局当周共办理二手房交易628套，开出增值税票628张，存量房交易累计金额近19.21亿元，缴纳增值税2170.95万元，较营改增前减少税款103万元。缴纳契税3481.17万元，较营改增前减少税款165万元左右。

　　算账：营改增后二手房转让能减多少税？

　　营改增后，个人存量房业务中各种税费究竟如何计算？昌平地税相关税务人员以近日一笔用户案例为北青报记者算了一笔细账。

　　据介绍，某房主近日出售一套位于昌平区价值3720000元、142平方米的住房，满五年家庭唯一，原购房发票金额2300000元，取得房产时缴纳契税69000元，无贷款，差额征收增值税，征收城市维护建设税及附加，免征个人所得税、土地增值税、印花税；买方非家庭唯一住房，征收契税(税率3%)，免征印花税；合同价格高于区域最低过户指导价，根据合同价格计算相应税款。

　　具体来看，卖方相关税款：营改增以前，按合同价格征收，税款合计78100元。其中，营业税为(3720000-2300000)×5%=71000元；城市维护建设税及附加为71000×(5%+3%+2%)=7100元。营改增以后，合同价格为含税收入，税款合计74380.95元。其中，增值税为(3720000-2300000)/1.05×5%=67619.05元；城市维护建设税及附加为67619.05×(5%+3%+2%)=6761.9元。两者相比，营改增之后税款减少3719.05元。

　　买方相关税款：营改增以前，按合同价格征收，契税为3720000×3%=111600元；营改增以后，合同价格为含税收入，契税为(3720000-67619.05)×3%=109571.43元；两者相比，营改增之后税款减少2028.57元。

　　银行

　　工行可实现系统自动化开票

　　自2016年5月1日起，银行所属的金融业将开始实施全面营改增。文件规定金融服务业统一适用6%的税率,税率较原来营业税5%有所提升,但计税方式也从营业收入全额征税变为差额征税。

　　北青报记者昨天从工行获悉，5月2日该行山东潍坊分行营业部成功为客户开出了第一张系统自动生成的增值税专用发票，这也是银行业营改增之后首张通过全流程电子化操作开立的增值税专用发票。目前，工商银行营改增试点工作顺利实施。

　　“在强大的系统支持下，工行是银行业第一家也是唯一一家实现系统自动化开票的银行。”工行总行计划财务部副总经理王刚表示。 “手动开票存在风险，不能准确识别客户以及交易是否发生，而系统自动化开票能有效避免这一问题。”此外，工行还对已打发票进行扫描和OCR图像自动识别，自动识别票面上的关键要素并与税务系统中记录的电子数据进行比对，防止套打发票，并由系统将客户发生的涉税业务与发票打印内容进行强制关联，确保开出的每一张发票都有真实的业务背景，做到不虚开增值税发票。

　　酒店

　　营改增后“账单变化不大”

　　5月起，酒店业正式纳税营改增试点。此前，多家外资酒店集团层面曾透露五一之后的价格调整计划。

　　近日，北青报记者通过官方客服了解到，洲际酒店旗下京城二环附近一家星级酒店高级客房单晚含早餐房价为1660元，同时另收16.6%的服务费及税费，总价为1930元。

　　另一家万豪旗下的王府井附近的星级酒店工作人员表示，该酒店目前标间报价为807元起。客服人员确认，目前服务费为10%，同时需收6%的增值税，“也是近日刚刚开始”。对于价格是否上涨的问题，客服人员表示，之前的服务费是15%，现在降到10%，因此总体来看客户“账单变化不大”，该客服人员称。

　　相比外资酒店的“新政”，北青报记者近日同时致电首旅建国旗下京城一家五星级酒店，工作人员表示，没有听说近期调价计划。(记者 蔺丽爽 任笑元 李佳 张钦 程婕 朱开云 供图/视觉中国)

关键词：营改增,红利链条,二手房,税负